Виды систем налогообложения

Налогообложение — это порядок начисления и сбора обязательных платежей от налогоплательщиков (физических и юридических лиц) в пользу государства. Законность проведения подобной практики в Российской Федерации определяется через Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Аналогично он влияет на законодательные акты субъектов страны и федеральные законы о налогах и сборах.

Основные принципы деятельности налогообложения:

• единство и всеобщность (налоги обязаны платить все);
• определенность и законность (размер и сроки выплаты установлены государством и известны гражданам);
• справедливость и умеренность (соразмерность взимаемой суммы с доходами налогоплательщика и ее экономическая обоснованность).

Таким образом, система должна быть удобна, понятна и соответствовать духу конституционных ценностей.

Особенности современного налогообложения в РФ

Налоги и страховые взносы уплачиваются по разным схемам в зависимости от выбранного способа для конкретного предприятия.

На 2024 год в России действуют несколько режимов налогообложения:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог;
• патентная система налогообложения;
• налог на профессиональный доход.

До 2020 года практиковалась система ЕНВД (единый налог на вмененный доход), которая на текущий момент отменена во всех регионах.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) универсальна для всех индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, но включает в себя максимальное количество налогов.

Представители ООО выплачивают налог на прибыль и имущество организации, НДС, страховые взносы, а также иные местные налоги (акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный, земельный и т. п.)

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено налогообложение доходов по НДФЛ, НДС и взносы в Социальный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Ежеквартально необходимо сдавать большой комплект отчетной документации для налоговой, статистики и Социального фонда России, что крайне обременительно для компании, если отсутствует компетентный бухгалтер.

Упрощенная система налогообложения

УСН или «упрощенка» — удобное и понятное налогообложение для субъектов малого и среднего бизнеса, где НДС, НДФЛ (или налог на прибыль для компании) и налог на имущество заменены единым налогом.

Требования для использования «упрощенки»:

• отсутствие филиалов компании и доля участия других организаций меньше 25%;
• средняя численность работников не более 130 человек;
• годовой доход не выше 200 млн. руб.;
• остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн. руб.;
• отсутствие деятельности по производству акцизных товаров, добычи и реализации полезных ископаемых.

Финансовые показатели лимитов доходности по УСН индексируются ежегодно. Актуальные размеры устанавливаются Минэкономразвития. При превышении лимита можно потерять статус «упрощенки» или получить расчет налогообложения по повышенной ставке без льгот.

Воспользоваться налоговыми каникулами для ИП или пониженным региональным тарифом для ООО в таком случае уже не выйдет.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) разработан и предназначен для организаций и ИП, которые заняты в сфере животно- и растениеводства, а также оказывают иные сельскохозяйственные услуги. Главное условие применяемого налогообложения по этой схеме — производство и реализация сельхозпродукции должна составлять больше 70% от общей суммы дохода.

Величина максимальной налоговой ставки — 6%, но регионально она может снижаться до 0%.

Помимо этого, необходимо уплачивать НДС. Однако если выручка за три предшествующих последовательных месяца не превысила 2 млн руб., то компания или ИП получает право на освобождение от уплаты.

Система налогообложения на основе патента (ПСН)

Режим налогообложения ПСН возможен только для индивидуальных предпринимателей. Патент приобретается на конкретный вид деятельности. Срок его действия до одного года. Стоимость зависит от региона налогоплательщика и заменяет собой выплату налоговых сборов.

На действие патентного налогообложения распространяются лимиты:

• годовой доход не превышает 60 млн. руб.;
• максимальный рабочий штат — 15 человек;
• бизнес представлен разрешенным видом деятельности и соблюдает ограничения (полный список включен в НК РФ и указы регионального законодательства).

Покупка нескольких патентов на разные виды деятельности расширяет сферу бизнеса компании, но не разрешает увеличивать штат сотрудников или годовой доход.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) экспериментально введен для самозанятых граждан и ИП с 2019 и действует до 2029 года. Специальное налогообложение для отчетности использует мобильное приложение «Мой налог» без необходимости заполнять декларации.

Действующая налоговая ставка:

• 4% — с доходов от физических лиц;
• 6% — с доходов от юридических лиц и ИП.

Добровольный переход на НПД легализует бизнес и снимает риск получения штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность.

Условий перехода два:

• годовой доход не более 2,4 млн. руб.;
• нет штата сотрудников.

Актуальный список запрещенных видов деятельности при НПД уточняйте в Федеральном законе на текущий год.

Какое выбрать налогообложение для бизнеса

Для оптимизации бизнес-деятельности оценивается какой из режимов налогообложения будет максимально выгоден для организации. Это помогает предпринимателям на законных основаниях снижать долю выплачиваемых платежей.

Выбор системы налогообложения при открытии ООО или ИП опирается на:

• планируемую сумму дохода;
• размер штата сотрудников;
• вид предпринимательской деятельности;
• тип налогоплательщика.

Разумным решением будет выбрать режим с наименьшей суммой выплат, отталкиваясь от ближайших планов на деятельность компании. При изменении ситуации или возникновении проблем, порядок налогообложения можно сменить.

Переход на другую налоговую систему

Предприниматель может сменить форму налогообложения бизнеса по собственному желанию или по требованию госорганов для соответствия законодательным нормативам.

Для перехода необходимо уточнить сроки подачи заявления, убедиться, что предприятие соответствует критериям выбранной системы, и подготовить пакет документов для налоговой.

Смена принципа налогообложения не дает освобождения от сдачи отчетности и выплат по прежнему налоговому режиму.

Совмещение режимов

Законом не запрещено совмещение налоговых режимов (кроме НПД) для разных видов деятельности. Однако подобный порядок налогообложения имеет условия, и лучше заранее прояснить вопрос разрешения, направив уточняющий запрос в налоговую инспекцию.

Например, сочетание систем УСН («упрощенка») и ПСН (патент) для ИП широко распространено, но отличается ограничениям. Их нельзя совмещать по одному виду деятельности, проводимому в границах одного региона, а также необходимо учитывать нормативы максимального числа персонала или величину дохода предприятия.

При этом организация учета налогообложения ведется раздельно, т. е. нужно систематически вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН и отдельную книгу учета доходов по ПСН.

Отличия налогообложения для малого, среднего и крупного бизнеса

Субъекты малого и среднего бизнеса для налогообложения редко выбирают ОСН из-за финансовой нагрузки и необходимости вести полноценный бухгалтерский учет. Для небольших предприятий выгоднее использовать специальные налоговые режимы, «упрощенку» и пользоваться программами государственной поддержки. Включение в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства подтверждает право компании или ИП на льготы.

Налогообложение предприятий крупного бизнеса осуществляется по ОСН. Это подходящий формат для компаний, которые занимаются оптовой торговлей, видят выгоду в работе с плательщиками НДС и часто сотрудничают с другими компаниями, практикующими ОСН.

Кто освобождается от налогов

С точки зрения закона любая материальная выгода, полученная денежно или натурально, считается заработком и является объектом налогообложения. Перечень организаций и граждан, которые освобождаются от выплат полностью, представлен в Налоговом кодексе РФ.

Список льготников постоянно меняется, но в основной состав физических лиц включены пенсионеры, участники военных действий, пострадавшие от радиации, инвалиды, Герои Советского Союза и РФ и др.

Освобождаются от налогообложения религиозные организации, общественные организации инвалидов, государственные научные центры, резиденты особых экономических зон и т. п.

Для прочих категорий разработаны льготы, различные ставки и вычеты, которые предусматривают послабления налогового бремени при соблюдении оговоренных условий.

Какие налоговые льготы есть для ИП

В России ежегодно появляются новые меры поддержки малого и среднего бизнеса, но отслеживать их довольно сложно. Информация о грантах, субсидиях и льготах отображается на новостных порталах и сайтах госструктур.

Льготное налогообложение в Российской Федерации на 2024 предлагает:

• снижение налогов и страховых взносов, введение налоговых каникул;
• программы господдержки (упрощенное таможенное оформление, параллельный импорт, компенсация расходов на покупку отечественного ПО и т. п.);
• гранты на развитие бизнеса молодым предпринимателям, для социального, туристического и агробизнеса;
• промышленная ипотека и льготные кредиты для развития инвестиционных проектов, сельхозпроизводителей и импортеров.

Актуальность мероприятий ограничена по сроку и месту действия, а также имеет условия применения, уточняемые в законодательстве.

Азиатско-Тихоокеанский банк в свою очередь помогает предпринимателям, предлагая банковские продукты для малого и среднего бизнеса, — расчетный счет, корпоративные карты, бизнес-депозиты, овердрафт, льготные программы кредитования. Узнать обо всех возможностях для ИП и ООО можно на сайте АТБ.

Новые ставки по НДФЛ, НДС на «упрощенке» и налог на прибыль по 25%: какие изменения ждут предпринимателей в 2025 году

В Российской Федерации дан старт модернизации налоговой системы. В рамках реформы 2024 года вводится новая прогрессивная система налогообложения для плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Также произойдет увеличение налога на прибыль для предпринимателей и изменения для работающих ИП И ООО по упрощенной системе налогообложения. Расскажем суть последних предложений.

Внедрение прогрессивной шкалы налогообложения

Проект налоговой реформы, разработанный Минфином, затрагивает плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В третьем и окончательном чтении 10 июля 2024 года Госдума России приняла новый закон, который вводит пятиступенчатую шкалу НДФЛ со ставками от 13 до 22%.

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает дифференцированный подход к ставке. Процент увеличивается в зависимости от размера годового дохода. Базовой ставка 13% сохраняется для годового дохода 2,4 млн рублей или 200 тыс. в месяц. Затем ступени выглядят так: 15% — на доход до 5 млн рублей в год; 18% в пользу государства удерживается с дохода до 20 млн; 20% — на доход до 50 млн рублей. Доходы, превышающие указанную величину, облагаются по наивысшей ставке — 22%.

Повышенная ставка подоходного налога будет применяться не ко всей сумме дохода, а к части, превышающий базовый порог — 2,4 млн рублей. Работодатель будет платить за сотрудника 13% подоходный налог, пока доход того не достигнет базового порога с начала года.

Изменения не коснутся тех, кто получает ежемесячную заработанную плату до 200 тысяч рублей. Есть еще исключения. Из-под повышенного НДФЛ выводят северные надбавки и денежное довольствие и другие выплаты участников специальной военной операции.

Изменения вступят в силу 1 января 2025 года. До этого момента на доходы физлиц действует две ставки — 13% (базовая) и 15% (с доходов, превышающих 5 млн рублей в год).

У повышения НДФЛ для части населения есть свои преимущества и недостатки. Так, к плюсам прогрессивной системы налогообложения относится то, что она позволяет пополнить госбюджет, получить больше денежных средств для соцпрограмм и др. К минусам системы можно отнести снижение мотивации высокооплачиваемых специалистов и их отток в страны с более подходящим налоговым режимом, если их налог вырастет слишком высоко.

Увеличение налога на прибыль

В рамках налоговой реформы нижняя палата российского парламента также проголосовала за увеличение налога на прибыль организации. Его ставка с 2025 года повышается с 20 до 25%.

Законопроект также содержит пункт об амнистии для бизнеса, готовый работать «в белую» в 2025-2026 годах. С компаний не будут взыскивать неуплаченные налоги и штрафы за 2022-2024 годы.

Изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН)

Еще одно изменение, касается ИП и ООО, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН). Так бизнесменам повысят порог применения УСН по доходам — с 200 млн рублей (действуют сейчас) до 450 млн рублей. При этом порог остаточной стоимости основных средств повышается со 150 до 200 млн рублей.

Параметры соцрежима УСН для МСП меняются, чтобы малый бизнес имел возможность масштабировать свое дело и не применял схемы дробления.

Вводится обязанность по уплате НДС для предпринимателей с доходами свыше 60 млн рублей. Плательщики УСН с доходами ниже указанной суммы, освобождаются от НДС автоматически. В том числе и при реализации подакцизной продукции.

Компании, доход которых превышает 60 млн рублей в год обяжут платить НДС (сейчас большая часть бизнесменов на упрощенной системе налогообложения его платить не обязана). Предпринимателям предоставят возможность перейти:

• На общий налоговый режим со ставкой НДС 20% (исключение составляют отдельные виды товаров, для которых применяется 10%) с возможностью применять вычеты;
• На специальный режим со ставкой 5% при годовых доходах до 250 млн рублей и ставкой 7% с доходами от 250 до 450 млн рублей в год без права на вычеты.

От уплаты НДС с момента постановки на учет в ФНС освобождаются новые предприниматели и организации на «упрощенке».

Предполагается, что большую часть (почти 97%) плательщиков УСН изменения по налогу на добавочную стоимость не коснутся. Оставшимся трем процентам предоставят альтернативу по уплате НДС.

В целом изменения в системе налогообложения Российской Федерации призваны ее совершенствовать, считают разработчики.